Правила совмещения двух спецрежимов: УСН и ЕНВД

Теряют право применения единого налога на вмененный доход ИП и организации, у которых по итогам отчетного периода превышен законом установленный лимит по площадям и численности наемных работников. База по ЕНВД = Физический показатель за каждый месяц * базовая доходность * 3 месяца (отчетный период – квартал) * К1 (коэффициент-дефлятор) * К2 (корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами местного самоуправления региона). Физический показатель зависит от осуществляемого вида деятельности и может быть выражен в м2, в численности персонала и т.д.

Базовая доходность устанавливается НУ РФ, К1 – определяется на каждый финансовый год законодателями. Коэффициент К2 используется в расчете налоговой базы по ЕНВД наряду с коэффициентом-дефлятором К1 (статья 346.29 НК России).

Совмещение организациями ЕНВД и общей системы налогообложения

Соответственно по деятельности, не облагаемой единым налогом, они уплачивают все перечисленные налоги.

Чтобы исчислить их и оформить отчетность по всем видам деятельности, необходимо вести раздельный учет. В противном случае налоговая база по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕСН и единому налогу может оказаться заниженной, а сумма налогового вычета по НДС завышенной.

Уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны не только налогоплательщики, совмещающие различные режимы, но и те, кто является плательщиком ЕНВД. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Налогоплательщики, которые наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом, осуществляют иные виды деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.

Рекомендуем прочесть:  Что будет за скрытие с места дтп

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет?

А вот к доходам, полученным от вмененной деятельности, кроме самой выручки нужно также относить прочие поступления, непосредственно связанные с ее ведением.

Это могут быть, например:

  1. различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письма Минфина России от 16 февраля 2010 года № 03-11-06/3/22, от 28 января 2010 года № 03-11-06/3/11);
  2. излишки, выявленные при инвентаризации;
  3. штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22 мая 2007 года № 03-11-04/3/168).

Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл.

26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письма Минфина России от 1 июля 2009 года № 03-11-06/3/178, от 15 мая 2009 года № 03-11-06/3/136, от 1 февраля 2008 года № 03-11-04/3/37, от 23 октября 2008 года № 03-11-04/3/471). Раздельный учет расходов вести сложнее, нежели учет доходов.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации.

В частности это возможно:

  1. если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
  2. если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
  3. если ИП потерял право работать по патенту.
  4. если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;

Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:

  1. налог на доходы физических лиц;
  2. различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.

  3. налог на добавленную стоимость;
  4. налог на прибыль;
  5. налог на имущество;

Налоги ИП: УСН, ЕНВД, ОСНО

При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР). В 2021 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 23 153,33 р.

в ПФР( 19 356,48 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 3 796,85 р.

Общая сумма: 23 153,33 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

Если сам предприниматель добровольно становится, собираясь в декрет или в отпуск по уходу за ребенком.